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預繳 預繳稅款是怎么回事

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預繳 預繳稅款是怎么回事

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大家好,小跳來為大家解答以上的問題 。預繳稅款是怎么回事，預繳這個很多人還不知道,現在讓我們一起來看看吧！
1、一、企業預交增值稅會計處理企業預交的增值稅，應該分是一般納稅人還是小規模納稅人：（1）一般納稅人的會計處理 。
2、一般納稅人實際預交增值稅時，不需要計提，只需按實際繳納的稅款做如下會計分錄：借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）；貸：銀行存款 。
3、有的企業將預計的增值稅計入“應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）”，貸記“銀行存款”科目 。
4、其實兩者本質上沒有什么差別 ， 不過準則規定還是應該選擇第一種，這樣以后查賬的時候也更加清晰；（2）小規模納稅人的會計處理 。
5、小規模納稅人預交增值稅時，也不需計提，由于“應交稅費——應交增值稅”不用再按明細科目進行核算，因此只需借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目即可 。
6、二、企業預交企業所得稅會計處理企業預交企業所得稅時，應借記“應交稅費——應交企業所得稅”，貸記銀行存款等 。
7、現在的問題是，預交企業所得稅時是否需要先計提呢，即是否需要做如下會計分錄：借：所得稅費用；貸：應交稅費——應交企業所得稅 。
8、其實是否需要計提是會計準則規定的事情，企業會計準則體現的是權責發生制和收入費用配比原則 。
9、一般企業是在利潤總額的基礎上按月或季度預交，按年匯算清繳的，此時由于收入已實現，因此按月或季度預交之前可以先預提所得稅費用 ， 即借“所得稅費用”；貸“應交稅費——應交企業所得稅” 。
10、但是對于房地產開發企業就有所不同，房地產開發企業是根據預收款作為基礎計算預交企業所得稅及其他稅種，由于在預交時收入并沒有實現，因此實際預交企業所得稅時不需要計提“所得稅費用”，只需借記“應交稅費——應交企業所得稅” ， 貸記銀行存款即可 。
11、三、企業預交營業稅、消費稅、城建稅和教育費附加等會計處理企業預交的營業稅、消費稅、城建稅和教育費附加等一般來說是不需要計提的 ， 實際預交時只需借記“應交稅費——應交營業稅、應交消費稅、應交城建稅、應交教育費附加”等，貸記“銀行存款”等 。
12、四、企業預交稅款能否所得稅前扣除預交的企業所得稅和增值稅是不能稅前扣除的 ， 因為一個是稅后一個屬于價外費用 ， 那么預交的營業稅、消費稅、城建稅和教育費附加能否稅前扣除呢？一般來說 ， 符合稅法規定的這些預交稅款是允許稅前扣除的，不管會計上是否計入了營業稅金及附加 。
13、我們以房地產開發企業為例，《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》（國稅發[2009]31號） 文件的第十二條明確，企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅準予當期按規定扣除 。
14、從這個規定看，期間費用、營業稅金、土地增值稅是允許稅前扣除的，而且是當期扣除，而不是完工后才允許扣除 。
15、實際上，從前面調整所得稅規定看，只調整計稅成本而沒有調整營業稅、土地增值稅，說明，營業稅和土地增值稅在發生當期已經扣除了 。
16、 企業所得稅匯算清繳退稅 ：納稅人應在次年5月底之前向主管稅務局提出退稅申請 ， 并提供以下資料： 《退稅申請審批表》; 2、完稅憑證等已繳稅款證明原件、復印件; 3、納稅人報關的會計決算報表、所得稅預繳申報表和年終申報表原件、復印件； 4、納稅人書面申請或其他說明材料 。
17、 收到退稅款，編制會計分錄如下： 借：銀行存款400 貸：應交稅費-應交企業所得稅400如果主管稅務機關只允許次年抵扣的話,因為 ， “應交稅費-應交企業所得稅”借方余額400元 。
18、所以，編制會計分錄如下： 2009年一季度計提：假定是600元 借：所得稅費用600 貸：應交稅費-應交企業所得稅600 如果小于400元，下季度再抵扣，直至抵扣完畢 。
19、 上交時 借：應交稅費-應交企業所得稅200 貸：銀行存款200 這樣，“應交稅費-應交企業所得稅”科目本季度無余額 。
20、 企業所得稅申報時，“應納所得稅額”欄填600元；“實際已預繳的所得稅額”欄填400元；“應交補（退）所得稅額”欄200元 。
【預繳 預繳稅款是怎么回事】本文到此分享完畢，希望對大家有所幫助 。