【什么是主體法】主體法，即新主體法 ， 又稱新起點(diǎn)法、新實(shí)體法，或重新開始發(fā)，該法假設(shè)企業(yè)合并產(chǎn)生了一個(gè)全新的報(bào)告主體，在合并日也就是這個(gè)全新的報(bào)告主體的產(chǎn)生日，所有參與合并企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債都要以合并日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量 。新主體法假定其他參與合并的各主體均已消亡，合并時(shí)只需根據(jù)新的會(huì)計(jì)主體建立新的會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 。所以，對(duì)參與合并的各公司的資產(chǎn)、負(fù)債，都應(yīng)調(diào)整為合并日的公允價(jià)值，然后合并相應(yīng)賬戶或編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表 。另外 ， 合并前雙方的留存收益都不應(yīng)轉(zhuǎn)入新的會(huì)計(jì)主體，因此在合并日的合并留存收益為零 。這種方法要確定參與合并企業(yè)的公允價(jià)值，所以在操作上比較煩瑣和困難 。因而在實(shí)務(wù)中通常只用于符合條件的新設(shè)合并，而不用于控股合并情況下合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 。

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