公司出售固定資產需要交稅嗎出售固定資產增值稅申報表怎么填寫

2026-02-24 知識百科經驗分享

出售固定資產怎么做賬銷售固定資產應當通過“固定資產清理”科目核算，清理的凈損益計入當期損益。同時視企業適用的會計準則進行如下賬務處理：
1、出售固定資產，將固定資產（賬面價值）轉入固定資產清理：
借：固定資產清理（轉入清理的固定資產賬面價值）
累計折舊（已計提的折舊）
固定資產減值準備（已計提的減值準備）
貸：固定資產（固定資產的賬面原價）
2、如果發生的清理費用等：
借：固定資產清理
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
3、收回出售固定資產的價款、稅款：
借：銀行存款
貸：固定資產清理
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
4、結轉處置損益時，通過“資產處置損益”科目核算，表示因出售、轉讓等原因產生的固定資產處置利得或損失，產生凈收益時，貸記該科目，產生凈損失時，借記該科目，具體分錄為：
借：固定資產清理
貸：資產處置損益（或借記）
出售固定資產屬于什么收入固定資產出售收入屬于營業外收入。
營業外收入亦稱“營業外收益” 。指與生產經營過程無直接關系，應列入當期利潤的收入。是企業財務成果的組成差腔部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等等。營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。
在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。
拓展資料：
賬務處理
1、企業轉讓固定資產時，先結轉固定資產原值和已提累計折舊額，借記“固定資產清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目；收到雙方協議價款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產清理”科目；
最后結轉清理損益，若轉出價款高于固定資產賬面凈值，借記“固定資產清理”科目，貸記“營業外收入”科目。
2、企業處置無形資產時，應按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按應支付的相關稅費及其他費用。
貸記“猛棗應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無形資產”科目，按其貸方差額，貸記“營業外收入——處置非流動資產利得”科目，已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。
3、確認的政府補助利得，借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸記本科目。
總而言之固定資產出售收入屬于營業外收入。出售固定資產后，所因此產生的固定資產的收益或損失，都應計入資產處置枝慶拆的損益科目。因為外界的自然災害造成了固定資產的損害，或者因為報廢清理產生的收益或損失。這兩項都應計入營業外或營業外的支出。

出售固定資產涉及哪些稅種出售固定資產涉及哪些稅種：
一、納稅人銷售舊貨（包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用的應稅固定資產），無論其是增值稅一般納稅人或小規模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調劑試點單位，一律按4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。
二、納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4％的征收率減半征收增值稅。
主要特點
固定資產的價值一般比較大，使用時間比較長，能長期地、重復地參加生產過程。在生產過程中雖然發生磨損，但是并不改變其本身的實物形態，而是根據其磨損程度，逐步地將其價值轉移到產品中去，其價值轉移部分回收后形成折舊基金。
固定資金的價值補償和實物更新是分別進行的，前者是隨著固定資產折舊逐步完成的，后者是在固定資產不能使用或不宜使用時，用平時積累的折舊基金來實現的。
以上內容參考：百度百科-固定資產
出售使用過的固定資產怎么做賬怎么繳稅一般納稅人出售使用過的固定資產，計算銷售額和應納稅額：
①按照適用稅率征收增值稅，按下列公式確定銷售額和銷項稅額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+16%)
銷項稅額=銷售額×16%
②按照簡易辦法依照3%減按2%征收增值稅，按下列公式確定銷售額和應納稅額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)
應納稅額=銷售額×2%
（2）發票開具
一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡按規定適用按照簡易辦法依照3%征收率減按
2%征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具專用發票。
納稅人可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅后可以開具增值稅專用發票。
1、處理：
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
2、賣出：
借：庫存現金/銀行存款
貸：固定資產清理
根據《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第二條規定：原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。
擴展資料
銷售使用過的固定資產涉稅問題按財稅[2008]170號文件規定執行:四、自2009年1月1日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產(以下簡稱已使用過的固定資產),應區分不同情形征收增值稅:
(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產,按照適用稅率征收增值稅;
(二)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產,按照4%征收率減半征收增值稅;
(三)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產,按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產,按照適用稅率征收增值稅.
本通知所稱已使用過的固定資產,是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產.
以上的固定資產是指除房地產以外的固定資產.
對于固定資產來說包括房地產和其他固定資產.
【公司出售固定資產需要交稅嗎出售固定資產增值稅申報表怎么填寫】參考資料來源：財政部國家稅務總局-關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知
固定資產賣了怎么做賬務處理?固定資產出售的賬務處理如下：
（一）固定資產轉入清理。借：固定資產清理累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產。
（二）發生的清理費用等。借：固定資產清理貸：銀行存款。
（三）收到出售固定資產的價款。借：銀行存款貸：固定資產清理如果是出售的是機器設備等動產，需要計算繳納增值稅。則，借：銀行存款貸：固定資產清理應繳稅費—應交增值稅（銷項稅額）。
（四）出售的是不動產，如房屋建筑物等，繳納營業稅。則，借：固定資產清理貸：應交稅費—應交營業稅（五）清理凈損益的處理。1、結轉凈損失，借：營業外支出—非流動資產處置損失貸：固定資產清理2、結轉凈收益，借：固定資產清理貸：營業外收入-非流動資產處置利得。
固定資產清理是資產類賬戶，用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。借方：登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用；貸方：登記出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入。
其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失。清理完畢后凈收益轉入“營業外收入”賬戶；凈損失轉入“營業外支出”賬戶。
其借方余額表示清理后的凈損失；貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產還有無價值轉入“營業外收入”或“資產處置損益”賬戶；凈損失轉入“營業外支出”賬戶或“資產處置損益”賬戶。
公司出售固定資產需要交稅嗎需要。企業所得稅的納稅基準是企業的凈所得。處置固定資產對于企業來說雖不是經常發生，不是主營業務，但也屬于企業的所得，需要繳納企業所得稅的。處置固定資產取得的收入，需要繳納企業所得稅。但不需要單獨申報企業所得稅，而是按季度與經營收入一并申報繳納企業所得稅。
自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區分不同情形征收增值稅：
（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；
（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；
（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。
本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。新稅法對屬于動產的固定資產銷售：不再以銷售價是否高于賬面價作為是否納稅的標準，
要納增值稅，城建稅和教附。銷售動產不納營業稅。
1增值稅，企業稅法規定企業銷售自己使用過的應稅固定資產，無論是否超過原值按4%的征收率減半繳納增值稅，未超過原值的免交增值稅，且不得抵扣進項稅額
2.營業稅，企業銷售房屋建筑物等不動產，根據營業稅法規定應按銷售額計算繳納營業稅，使用營業稅率5% 。
3城建稅及教育費附加，如果繳納了增值稅或營業稅就得交納城建稅及教育費附加
繳納增值稅就不繳納營業稅，兩稅只征其一如果你把出售的固定資產一并納入營業收入算的話就按營業額稅率的5%繳納營業稅。不過從企業角度來說繳納增值稅還劃算。
法律依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。
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