現金流量表的編制技術方案現金流量表的編制 _知識經驗

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大家好,小耶來為大家解答以上的問題。技術方案現金流量表的編制，現金流量表的編制這個很多人還不知道,現在讓我們一起來看看吧！
1、編制經營活動現金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。
2、具體如下：直接法，即通過現金收入和現金支出的總括分類反映來自企業經營活動的現金流量。
3、采用直接法編制經營活動的現金流量時，有關企業現金收入和現金支出的資料可以從企業會計記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業收入、營業成本、營業費用等數據的基礎上，通過調整與經營活動各項目有關的增減變動，即通過調整以下項目獲得：第一、本期存貨及經營性應收和應付項目的變動；第二、固定資產折舊、無形資產攤銷等其他非現金支出項目；第三、不屬于經營活動現金流量的其他項目。
4、2、間接法，即通過將企業非現金交易、過去或者未來經營活動產生的現金收入或支出的遞延或應計項目，以及與投資或籌資現金流量相關的收益或費用項目對凈損益的影響進行調整來反映企業經營活動所形成的現金流量。
5、間接法以利潤表上的凈利潤為起點，通過調整某些相關項目后得出經營產生的現金流量。
6、這些需要調整的項目可以分為三類：第一類：計入凈利潤但對經營活動無關的收益或損失，如處理固定資產收益、投資損失等；第二類：影響凈利潤但與現金收支無關的項目，如固定資產折舊、計提預提費用等；第三類：與凈利潤無關但與現金有關的項目，如購買存貨、支付前欠貨款、收到押金等。
7、其編制具有很大的意義：彌補了資產負債信息量的不足資產負債表是利用資產、負債、所有者權益三個會計要素的期末余額編制的；損益表是利用收入、費用、利潤三個會計要素的本期累計發生額編制的（收入、費用無期末余金額，利潤結轉下期）。
8、唯獨資產、負債、所有者權益三個會計要素的發生額原先沒有得到充分的利用，沒有填入會計報表。
9、會計資料一般是發生額與本期凈增加額（期末、期初余額之差或期內發生額之差），說明變動的原因，期末余額說明變動的結果。
10、本期的發生額與本期凈增加額得不到合理的運用，不能不說是一個缺憾。
11、根據資產負債表的平衡公式可寫成：現金=負債+所有者權益—非現金資產，這個公式表明，現金的增減變動受公式右邊因素的影響，負債、所有者權益的增加（減少）導致現金的增加（減少），非現金資產的減少（增加），導致現金的增加（減少）。
12、現金流量表中的內容尤其是采用間接法時即利用資產、負債、所有者權益的增減發生額或本期凈增加額填報的。
13、這樣賬簿的資料得到充分的利用，現金變動原因的信息得到充分的揭示。
14、現金流量表的編制方法一、工作底稿法工作底稿法編制現金流量表的基本程序。
15、第一步，將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。
16、第二步，對損益表項目和資產負債表項目本期發生額進行分析并編制調整分錄。
17、第三步，將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。
18、第四步，對工作底稿法進行試算平衡，并編制正式現金流量表。
19、所謂“調整T形賬戶法”就是以編制現金流量表的間接法為基礎，根據資產負債表年末數與年初數差額平衡，利潤及利潤分配表的未分配利潤與資產負債表的未分配利潤的差額對應平衡的原理。
20、逐項過入和調整為現金流量表各項目開設的T形賬戶，最終依據T形賬戶余額編制準則所規定的按直接法編制的現金流量表。
21、二、調整T形賬戶法調整T形賬戶法的特點由于從平衡關系出發，時刻保持平衡對應，難以出現編制報表技術錯誤。
22、2、由于是逐項過入、調整，因此避免了其他方法在編制過程中易出現的重計、漏計現象。
23、3、由于是直接編制現金流量表的T形賬戶，其數據由資產負債表和利潤表調整和過入，減少了中間環節，快速、簡便。
24、4、由于是以間接法為基礎，因此，編制補充資料“將凈利潤調節為經營活動現金流量”將更方便、更準確。
25、5、節省人力和編制成本，克服了其他方法所帶來的為編制一張報表而全年增加許多工作量的缺點。
26、調整T形賬戶法的編制程序第一步，將資產負債表每個項目增設差額一行，將期初數的差額計入資產負債表相應欄次。
27、對其差額進行復核，即：資產差額=負債差額＋所有者權益差額第二步，開設現金流量表各欄次項目的T形賬戶。
28、如：“經營活動現金流量--銷售商品收到的現金”；“ 經營活動現金流量--支付其他與經營有關的現金” 。
29、第三步，從利潤表出發，將利潤表的各欄次過入相應T型賬戶的各方。
30、如：主營業務收入全額過入“經營活動現金流量--銷售商品收到的現金”；營業成本全額過入“經營活動現金流量--購買商品支付的現金”；營業費用全額過入“經營活動現金流量--支付其他與經營有關的現金”；所得稅全額過入“經營活動現金流量--支付所得稅” 。
31、第四步，根據資產負債表所有非現金項目的差額，逐個依據其賬戶記錄調整計入或過入重新開設現金流量表各項目的 T型賬戶的借方或貸方。
32、如逐個將應收賬款、應收票據、預收賬款調整計入“經營活動現金流量--銷售商品收到的現金”的借方或貸方。
33、值得注意的是：固定資產及累計折舊、應付工資、應交稅金等可能涉及多個T型賬戶，其差額應依據明細賬余額分別調整計入。
34、第五步，依據賬務記錄在現金流量表 T型賬戶中調整余額。
35、如：計提的經營性職工的工資和福利費以及保險費由“經營活動現金流量--支付其他與經營有關的現金”的借方過入“經營活動現金流量 --支付職工的現金”的貸方；計入營業費用的各項稅金由“ 經營活動現金流量--支付其他與經營有關的現金”的借方，過入“經營活動現金流量--支付的其他稅金”的貸方。
36、第六步，根據現金流量表項目T形賬戶的余額編制正式的現金流量表。
37、第七步，根據“經營活動現金流量”的各個T形賬戶發生情況結合資產負債表的差額，編制補充資料中的“將凈利潤調節為經營活動現金凈流量” 。
38、即：凡是T形賬戶調整“經營活動現金流量”項目（資產負債表項目）均應計入補充資料，非調整項目不計入補充資料。
39、如：其他應付款中有償還的債權，這一部分由于在調整時已計入了“籌資活動現金流量--償還的債權” 。
40、因此，在做補充資料時，予以剔除。
41、2、凡是利潤表中已列作“經營活動現金流量”的項目不再計入補充資料，未列入的即計入補充資料。
42、如：收到的利息如計入“經營活動現金流量--收到的其他與經營有關的現金”則在補充資料中不再計入“財務費用”欄。
43、需要說明的是：上述過入步驟，可以通過會計分錄來實現，第四步與第五步亦可結合在一起調整現金流量T形賬戶。
44、三、分析填列法分析填列法的邏輯：經營活動產生的現金流量（增值稅一般納稅人）的一般編制邏輯如下所示：銷售商品提供勞務產生的現金流量業務發生時會計處理為：借：銀行存款（應收賬款、應收票據、預收賬款）貸：主營業務收入貸：應交稅費———應交增值稅（銷項稅額）假定本期收入全部收現，那么項目金額主要反映在“主營業務收入”項目中：銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業務收入+銷項稅額。
45、又假設本期確認的收入中有部分是未收現的？可表現為“應收賬款、應收票據”項目增加額或“預收賬款”項目減少額（簡稱“應收增加、預收減少”）。
46、假定應收增加、預收減少全部反映出本期未收現收入。
47、對應的應收減少、預收增加全部反映出收到前期收入、后期收入那么對上面公式修改得：銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業務收入+銷項稅額+應收增加、預收減少+應收減少、預收增加=主營業務收入+銷項稅額+（應收賬款年初余額—應收賬款年末余額）+（應收票據年初余額—應收票據期末余額）。
48、但是，在實務中應收項目增加并不完全反映本期未收現的收入。
49、應收項目減少也不完全反映收到前期收入。
50、還需調整的內容有：計提壞賬準備、商業匯票貼現息以及工程領用產品產生的增值稅稅額。
51、此三項都應該從經營活動產生的現金流中剔除。
52、綜上可得：銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業務收入+銷項稅額+應收增加、預收減少+應收減少、預收增加=主營業務收入+銷項稅額+（應收賬款年初余額—應收賬款年末余額）+（應收票據年初余額—應收票據期末余額）—在建工程等調整項目發生額。
53、2、“購買商品、接受勞務支付的現金”業務發生時會計處理為：借：主營業務成本借：應交稅費———應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款、應付賬款、應付票據、預付賬款企業購買存貨時發生支付金額，根據會計分錄我們可以得出：購買商品、接受勞務支付的現金=主營業務成本+進項稅額。
54、假設本期主營業務成本及進項稅額的增加并未全部付現。
55、有一部分已增加應付或減少預付，必須進行調整。
56、而對應的應付減少或預付增加，表示付前期的購貨或付后期的購貨，需要加上。
57、那么有：購買商品、接受勞務支付的現金=主營業務成本+進項稅額—（存貨年初余額-存貨期末余額）+（應付賬款年初余額-應付賬款期末余額）+（應付票據年初余額-應付票據期末余額）+（預付賬款期末悅耳-預付賬款年初余額）。
58、除此之外還需要調整的內容有：在生產成本中核算的工資、折舊費等。
59、列入存貨的應付職工薪酬、折舊費雖使存貨增加，但并未付現或增加應付、減少預付。
60、這些都應該在購買商品支付勞務產生的現金流量中減除。
61、固定資產修理費雖使存貨增加，又付現了，但不屬于“購買商品、接受勞務支付的現金”項目核算內容，也要在式應該在購買商品支付勞務產生的現金流量中減除。
62、經過調整，綜上可得：購買商品、接受勞務支付的現金=主營業務成本+進項稅額—（存貨年初余額-存貨期末余額）+（應付賬款年初余額－應付賬款期末余額）+（應付票據年初余額－應付票據期末余額）+（預付賬款期末余額－預付賬款年初余額）－當期列如成產成本、制造費用的職工薪酬－當期列如成本制造費用的折舊費和固定資產修理費。
63、3、支付給職工以及為職工支付的現金一般企業支付給職工的現金以及為職工支付的現金包括工資還有福利。
64、而企業職工有時候還包括在建工程的臨時人員。
65、所以經過聯系分析得：支付給職工以及為職工支付的現金=生產成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+（應付職工薪酬年初余額－應付職工薪酬期末余額）－[應付職工薪酬（在建工程）年初余額-應付職工薪酬（在建工程）期末余額]4.支付的各項稅費企業一般支付企業所得稅，增值稅，營業稅等，經過對稅金的調整可以得到：支付的各項稅費=當期所得稅費用+營業稅金及附加+應交稅費（應交增值稅-已交稅金）－（應交所得稅期末余額－應交所得稅期初余額）兩本出納賬一是出納現金流水賬二是會計資金平衡表。
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