出口視同內銷賬務處理出口視同內銷賬務處理舉例 _知識經驗

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1、（1）采購出口商品時借：商品采購—出口商品借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（2）商品驗收入庫時借：庫存商品—出口商品貸：商品采購—出口商品（3）貨物報關出口，以FOB價格確認外銷收入借：應收賬款—應收外匯賬款－客戶貸：主營業務收入－出口收入（4）結轉出口商品成本借：主營業務成本－出口商品貸：庫存商品—出口商品（5）出口未申報退（免）稅，按內銷征稅時借：主營業務收入－出口收入貸：主營業務收入－內銷收入貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）在確認出口商品視同內銷收入時，還應注意另外兩點情況。
2、如果公司在當月已按規定將計算征稅率與退稅率之差的金額轉入成本科目的，應沖減并轉入進項稅額科目；如果是已經退稅的商品還應退回已退稅款，同時將“應收出口退稅”科目的金額轉入“應交增值稅（進項稅額）”科目。
3、會計分錄如下：（1）沖減征退之差計入的出口商品銷售成本借：主營業務成本——出口商品（紅字）貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）（2）已退稅的應沖減已退稅款借：銀行存款（紅字）貸：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）（紅字）同時沖減原來計提的出口退稅借：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）（紅字）貸：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）（紅字）。
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