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外購禮品怎么處理 職工福利費會計分錄怎么做

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一、外購禮品用于集體福利
例1：甲公司訂制了100盒海鮮，用于公司中秋晚宴 。取得廠家專用發票，金額30000元，增值稅3900元 。
1.會計處理：
購進時：
借：庫存商品30000
應交稅費-增值稅（進項稅額） 3900
貸：銀行存款33900
發放時：
借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 33900
貸：庫存商品30000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 3900
PS：未發放到個人手上的福利不必計提個稅，但如果具體分發到員工手上需要計提個稅 。
2.增值稅申報操作（轉出進項稅）
轉出的進項稅額填列在“增值稅納稅申報表附列資料(表二)”里的第二部分“進項稅額轉出額” 。

外購禮品怎么處理 職工福利費會計分錄怎么做

文章插圖

3.企業所得稅
14%的限額內的職工福利允許稅前扣除，超出14%的職工福利不允許稅前扣除 。
4.個人所得稅
不繳納個人所得稅 。、國家稅務總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利，原則上不征收個稅 。
二、外購產品用于發放給職工
例2：公司訂制了100盒月餅，用于公司節日發放給員工 。取得廠家專用發票，金額30000元，增值稅3900元
1.會計處理：
購進時：
借：庫存商品30000
應交稅費-增值稅（進項稅額） 3900
貸：銀行存款33900
發放時：
借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 33900
貸：庫存商品30000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 3900
PS：你會發現會計處理時和用于集體福利時的會計處理完全相同，但要注意，計個稅的時候用于集體福利的商品與發放到員工手上的商品出現了差異 。
2.個人所得稅
并入當月工資中計算扣繳個人所得稅 。只要商品能夠具體的區分到人，發放到個人手里則需要合并入工資計個稅 。
3.所得稅、與增值稅同上 。
4.外購商品用于福利是最不省稅的一種會計處理方式 。如果真準備外購商品用于發放給員工，完全可以帳外進行 。即把購買商品的現金金額，合并入工資 。即發放時：
借：應付職工薪酬 – 工資 33900
貸：銀行存款 – 33900
優點：減輕了職工福利費14%限額的壓力，可以報銷更多餐飲發票 。
三、自產產品發放給員工
例3：甲公司為一般納稅人，生產魚肉罐頭，公司2022針對服務一年以上的員工，給出特殊福利，每月可領取公司自產魚肉罐頭成本價格200元，市場公允價值300元 。根據統計，2022年10月份，50個員工符合條件 。
1.會計分錄
借：應付職工薪酬-非貨幣性福利11950
貸：庫存商品 10000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 1,950 （按產品公允價值計稅）
2.增值稅處理
增值稅處理時，產品視同銷售，按照產品的公允價值計增值稅 。與產品有關的原材料等進項稅不必轉出 。
即銷項稅：300× 50 × 13%=1950元
3.企業所得稅
企業所得稅處理時，視同銷售15000元（公允價值），同時視同成本15000元 。企業利潤無增加，但是增加了營業額度，增加了廣告費、業務招待費等于營業掛鉤的報銷上限 。如果福利費不超14%的限額，企業所得稅不會增加 。
4.個人所得稅
并入當月工資中計算扣繳個人所得稅 。依據：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條解釋了各項個人所得的范圍：“（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得 ?！蓖瑫r第十條也提到：“個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益 ?！?br /> 四、自產產品用于集體福利
案例4，甲公司為一般納稅人，生產魚肉罐頭，2022年10月份，公司聚餐領用50盒罐頭 。每盒200元，市場公允價值300元 。
1.會計分錄
借：應付職工薪酬-非貨幣性福利11950
貸：庫存商品 10000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 1,950 （按產品公允價值計稅）
2.個人所得稅
不計個人所得稅 。集體福利不能區分到個人的不需要繳納個人所得稅 。
3.企業所得稅、與增值稅 。同案例3的處理方式 。
4.其他省稅方案 。
① 有保質期的走產品過期處理（年營業額10%以內的）
借：待處理財產損溢
貸：庫存商品
確認批準后
借：營業外支出
貸：處理財產損益
優點：不需要轉出進項稅，成本能夠合理扣除 。
② 沒有保質期的走管理費用或會議費用
借：管理費用/管理費用——會議費
貸：庫存商品
優點：沒有限額，進項稅、企業所得稅稅前扣除都沒有限制 。
【外購禮品怎么處理 職工福利費會計分錄怎么做】缺點：使用管理費用科目要注意合理性，零食、飲品是無法在管理費用中把進項稅進行抵扣的 。“會議費”又是一個要求十分嚴格的科目，需要有詳細的會議記錄 。