醫療|總會計師看財報丨抓取關鍵指標科學分析更“有底” 人員|指標|包括|總收入|盈余

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【醫療|總會計師看財報丨抓取關鍵指標科學分析更“有底”】中山大學腫瘤防治中心總會計師丁朝霞
近期，在分析醫院2021年財報時，醫療總收入、剔除藥品耗材后的醫療盈余、人均薪酬三個指標均有不同幅度增長，讓我心里“有底”了。為何關注這三個指標？因為它們反映了醫院主營業務量的增長、質的發展、人員待遇的提高，代表了醫院的發展狀況。
那么，如何抓取財報中的關鍵指標，為醫院決策提供支撐呢？
重點關注三類指標
看醫院財報，應重點關注三類指標。一般先看最近一年的數據，然后再調出近五年的數據，計算總增長率以及平均增長率，制作成趨勢圖，分析一目了然。
一看規模的指標，包括總收入、總支出、總資產、固定資產原值和凈值、醫療收入、醫療支出。
以我院為例，過去五年（2017—2021年），總收入增長了72% ，總支出增長了70%；資產量增長115% ，翻了一番；固定資產原值增長69% ，固定資產凈值增長50%；醫療收入增長65.7% ，醫療支出增長70% 。收支規模和資產總量實現“雙增長” 。總收入增長代表醫療服務能力提升，總收入的增長率略高于總支出的增長率，說明醫院處于良性可持續發展狀態，且保持了公益性。醫療支出增長略高于醫療收入的增長，說明受疫情和醫改政策等因素影響，醫院運營壓力比以前大了。總資產、固定資產原值和凈值增長明顯，體現了國有資產保值增值。
二看盈余和貨幣資金的指標，包括總收支盈余、業務收支盈余和純醫療收支盈余，貨幣資金的絕對值和增長率。
過去五年，我院總收支盈余、業務收支盈余和純醫療收支盈余都是正數，增長率略有波動但總體向上，說明醫療收支盈余結構趨于合理，開源節流成效顯著。貨幣資金指標持續穩定向好，說明盈余具有可實現性，并保持良性循環增長。
三看人員待遇的指標，包括人員支出占業務支出的占比、人員支出總額增長與人員增長的對比、年人均薪酬的增長情況。
過去五年，我院重視改善職工薪酬待遇，人員支出比例穩定， 2021年有小幅下降。人員支出總金額上升，增長的速度快于人員增長，因此年人均薪酬穩步提升。
盈余和人員支出本是一對矛盾，但我院盈余增長的同時，年人均薪酬增長、人員支出占比下降，這個“不可能完成的任務”是如何完成的？分析下來，有三方面的原因。第一，醫院做大業務，人員支出占比小了。第二，精兵簡政，讓人員增加帶來的產出大于人員增加的成本。第三，控藥品降耗材，藥占比和耗材占比持續下降。
別被一些指標“蒙蔽”
財報中還有一些指標是有“蒙蔽性”的，并不能代表醫院的真實情況。
總收入或總醫療收入。這個指標代表醫院的收入總量，卻不能代表實力內涵。有的醫院總收入或總醫療收入高，因為零加成的藥品和耗材收入高，其他部分收入低，扣掉固定的費用和其他成本，醫療收入盈余可能為負，貨幣資金凈增加可能為負。
總收支盈余或總醫療盈余。很多醫院的真正純醫療盈余是負數，或者貨幣資金凈增加值是負數，但總收支盈余卻是正的，甚至還很高。總收支盈余包括了醫療盈余、財政項目盈余和科教項目盈余。財政項目撥款用途一般為資本性支出，財政項目撥款收入在當年確認，但支出需通過每年的資產折舊來體現。因此，財政項目盈余是由于時間差引起的，并不是真正意義上的盈余。科教盈余是科教收入、支出相抵后的余額，由于它是限定用途的盈余，醫院也不能隨意動用。醫療盈余包含了其他收支盈余，并未能真正反映純醫療收支的情況。在內部分析時，要用醫療盈余扣掉其他收支盈余后，再來核算純醫療收支業務帶來的收益。

醫療|總會計師看財報丨抓取關鍵指標 科學分析更“有底”

醫療|總會計師看財報丨抓取關鍵指標科學分析更“有底”