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工資發整數的稅務風險 工資薪金稅務稽查風險點

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工資發整數的稅務風險 工資薪金稅務稽查風險點

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工資表大家肯定不陌生，這是每一個會計新手必做的工作之一，而現在這張最為基礎的表格要想做好也不容易了！隨著各項政策的更新和換代，工資表里可能存在稅務風險也越來越讓人提心吊膽 。具體的風險有哪些呢？我們一起來看下 。
稅務主要稽查的3個方面
一、檢查企業的人員花名冊、考勤表、工資明細賬和計算表，審核工資發放憑證與銀行代發工資卡等憑證資料的數據是否對應無差異 。
二、稽查人員分析企業記賬憑證和原始憑證，結合企業生產經營情況和生產規模，核實從業職工人數和薪酬標準，重點核實月工資額低于3500元的人數占比情況 。
三、審查分析企業“應付職工薪酬”賬戶與實付工資總額是否對應，核對各種津貼、補貼、獎金的發放是否正確 。檢查“應付福利費”賬戶支出情況，核實企業通過該賬戶發放現金和實物的具體情況 。
工資表中的八個稅務風險
一、工資表中代扣的個稅金額是否依法按照稅法規定計算，是否存在人為計算錯誤、故意少交個稅的情況 。
二、工資表上的員工是否屬于公司真實的人員，是否存在虛列名冊、假發工資現象 。
三、工資是否合理
稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可參考以下原則：企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的 。
四、企業工資表上的人員是否均在金稅三期個稅申報系統中依法申報了“工資薪金”項目的個人所得稅 。
五、是否存在兩處以上所得
1、從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；
2、取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；
六、企業是否存在在計算個稅的時候是否故意把“工資薪金”項目轉換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項目轉為低稅率項目，造成少申報個稅 。
七、年終獎計稅方法是否正確
八、工資表中的免征個稅的所得項目是否符合稅法規定，如免征個稅的健康商業保險是否符合條件、通訊補貼免征個稅是否符合標準等 。
要注意的幾個大數據對比
1、增值稅金額與各項附加稅費比對是否一致；
2、教育附加費與水利建設基金是否做到了匹配相符；
3、理論銷售收入與公司實際的銷售收入是否比對相符；
4、納稅系統申報的銷售額與防偽稅控中的開票銷售額以及財務報表中的銷售額是否比對異常；
5、開具發票的時候進項、銷項的品名是否嚴重背離；

工資發整數的稅務風險 工資薪金稅務稽查風險點

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【工資發整數的稅務風險 工資薪金稅務稽查風險點】總之，傳統的簡單粗暴的避稅模式，已然無法躲過金三系統的法眼，合法合規，才是公司穩步發展的必要前提 。因此，與其讓稅務監管部門把企業的那些“小秘密”暴露無遺，不如在做工資表的時候，就對其中的稅務風險做到事事俱悉，才能盡可能地避免后續麻煩 。